Versement libératoire czy zwykły podatek dla micro-entrepreneur we Francji: warunki, stawki i terminy wyboru opcji

Krótka odpowiedź: jako mikroprzedsiębiorca (micro-entrepreneuri) podatek dochodowy od działalności płacisz na jeden z dwóch sposobów. Zwykle – fiskus odlicza od obrotu ryczałtowe koszty (71%, 50% lub 34%), resztę doliczasz do dochodów gospodarstwa w rocznym zeznaniu, a w ciągu roku płacisz zaliczki (prélèvement à la sourcei). Opcjonalnie – w ramach versement libératoire (VFL) płacisz podatek co miesiąc lub co kwartał razem ze składkami w Urssafi, jako stały procent obrotu: 1%, 1,7% lub 2,2%. VFL możesz wybrać tylko, jeśli dochód twojego gospodarstwa domowego sprzed dwóch lat nie przekracza limitu (dla opcji na 2027 r. – 29 579 € na część podatkową). Opcję na 2027 r. dla istniejącej działalności trzeba było zgłosić do 30 września 2026 r.; nowa działalność ma na to czas do końca 3. miesiąca po miesiącu założenia.

Zakres terytorialny

Zasady są ogólnokrajowe – dotyczą mikroprzedsiębiorców we Francji metropolitalnej, w tym na Korsyce i w Alzacji-Mozeli. Terytoria zamorskie (DOM-TOM) są poza zakresem tego poradnika.

Poradnik nie opisuje deklarowania obrotu i składek w Urssaf ani progów VAT – to osobne tematy. Nie jest też doradztwem podatkowym: to, która opcja jest korzystniejsza, zależy od dochodów całego gospodarstwa.

Dwa sposoby opodatkowania – porównanie

Ryczałtowe koszty przy zwykłym opodatkowaniu

Według Service Public Entreprendre (strona zweryfikowana 13.05.2026):

• sprzedaż towarów, gastronomia, zakwaterowanie (bez umeblowanych mieszkań turystycznych): 71%,
• usługi (BIC): 50%,
• wolne zawody (BNC): 34%,
• minimalne odliczenie: 305 € (610 € przy działalności mieszanej).

Przykład: świadczysz usługi (BIC) i masz 30 000 € obrotu. Przy zwykłym opodatkowaniu fiskus uzna 50% za koszty, a 15 000 € doliczy do dochodów gospodarstwa w zeznaniu.

Stawki VFL

Łączne stawki według karty Service Public Entreprendre F36232 (zweryfikowana 1.01.2026). Bez VFL składki wynoszą odpowiednio 12,3%, 21,2%, 25,6% i 23,2%.

Przykład: przy 30 000 € obrotu z usług (BIC) VFL wyniesie 1,7% × 30 000 € = 510 € podatku za rok, płaconego razem ze składkami. Czy to mniej niż przy zwykłym opodatkowaniu, zależy od dochodów i liczby części podatkowych twojego gospodarstwa – sprawdź to w symulatorze na impots.gouv.fr.

Kto może wybrać VFL

Wszystkie warunki muszą być spełnione jednocześnie (impots.gouv.fr, strona zmieniona 16.06.2026):

1. Jesteś w systemie podatkowym micro-BIC lub micro-BNC.
2. Jesteś w systemie składek micro-social.
3. Dochód referencyjny gospodarstwa (revenu fiscal de référence, RFR) z roku N-2 na jedną część podatkową nie przekracza limitu.

Limity dochodu gospodarstwa (RFR)

RFR znajdziesz na decyzji podatkowej (avis d'impôt). Liczba części zależy od sytuacji rodzinnej (osoba samotna – 1, para – 2, plus części za dzieci).

Limity obrotu na lata 2026–2028

• sprzedaż towarów, gastronomia, zakwaterowanie: 203 100 €,
• usługi, wolne zawody, długoterminowy wynajem umeblowany: 83 600 €.

Jak i do kiedy wybrać VFL

• Nowa działalność: zaznacz opcję przy rejestracji w guichet unique (INPI) albo zgłoś ją w Urssaf do ostatniego dnia 3. miesiąca po miesiącu założenia. Przykład z impots.gouv.fr: działalność założona w styczniu 2026 r. – opcja do 30 kwietnia 2026 r.
• Istniejąca działalność: zgłoś opcję w Urssaf do 30 września roku N – zacznie obowiązywać od 1 stycznia roku N+1. Termin na 2027 r. minął 30 września 2026 r.; następny termin (na 2028 r.) to 30 września 2027 r.
• Rezygnacja z VFL podlega tym samym terminom – zgłaszasz ją w Urssaf do 30 września roku poprzedzającego.

Zaliczki PAS – musisz je wyłączyć sam

Przy VFL podatek od działalności płacisz już w Urssaf. Zaliczka z tytułu poboru u źródła (prélèvement à la source) nie jest anulowana automatycznie. Zaloguj się na impots.gouv.fr i wyłącz ją w rubryce „Gérer mon prélèvement à la source”. Inaczej zapłacisz podatek podwójnie i odzyskasz nadpłatę dopiero po rozliczeniu rocznym.

Rozliczenie w zeznaniu rocznym

• Nawet z VFL co roku składasz zeznanie 2042 C PRO na impots.gouv.fr – obejmuje ono wszystkie dochody gospodarstwa.
• Podatek wpłacony w ramach VFL w roku N wpisujesz w zeznaniu składanym w maju N+1 w rubryce 8UY.
• Według impots.gouv.fr wpłaty VFL nie są już ostatecznym rozliczeniem podatku – działają jak ulga (kredyt) podatkowa, a nadwyżka jest zwracana.

Kiedy tracisz VFL

• gdy dochód gospodarstwa (RFR) przekroczy limit,
• gdy przez 2 kolejne lata przekroczysz limity obrotu – tracisz wtedy system mikroprzedsiębiorcy, a z nim VFL,
• gdy przejdziesz na rzeczywisty system opodatkowania zysków,
• gdy sam zrezygnujesz (zgłoszenie w Urssaf do 30 września roku poprzedzającego).

Co zrobić, jeśli…

…przegapiłeś termin 30 września 2026 r.

W 2027 r. zostajesz przy dotychczasowym sposobie opodatkowania. Opcję na 2028 r. możesz zgłosić w Urssaf do 30 września 2027 r.

…wybrałeś VFL, a z konta nadal schodzą zaliczki PAS

Wyłącz zaliczkę dla dochodów z działalności w „Gérer mon prélèvement à la source” na impots.gouv.fr. Nadpłata zostanie rozliczona w zeznaniu rocznym.

…nie wiesz, która opcja jest korzystniejsza

VFL jest stałym procentem od obrotu, a zwykły podatek zależy od dochodów całego gospodarstwa i liczby części. Porównaj obie wersje w symulatorze podatku na impots.gouv.fr albo zapytaj w urzędzie skarbowym (service des impôts des entreprises).

Ten poradnik opisuje ogólne zasady według impots.gouv.fr (16.06.2026) i Service Public Entreprendre (F23267 – 13.05.2026, F36232 – 1.01.2026). Progi zmieniają się co roku – sprawdź je przed złożeniem opcji.